Finanças para novos gerentes

Alasdair Gilchrist Blocked Unblock Seguir Seguindo 11 de janeiro

A maioria dos gerentes hoje é promovida através das fileiras devido à sua competência técnica e será considerada conhecedora de sua disciplina específica. Na verdade, a maioria dos gerentes nunca se depara com a necessidade de conhecimento em contabilidade gerencial até chegar a cargos mais altos de gerência média ou superior, e, estranhamente, espera-se que eles tenham não apenas uma compreensão da contabilidade gerencial, mas um entendimento completo.

Espera-se que os gerentes usem informações contábeis produzidas por meio da aplicação de princípios contábeis gerenciais para fundamentar suas tomadas de decisão.

Mas o que é contabilidade gerencial?

Contabilidade gerencial são os processos e técnicas contábeis internos que auxiliam os gerentes no gerenciamento de recursos e criação de valor. O valor criado é na forma de valor para o cliente e valor para o acionista.

Valor para o cliente – é o valor que um cliente atribui às características particulares de um serviço ou produto, o valor do cliente é da perspectiva do cliente.

Valor ao Acionista – É o valor que os acionistas atribuem ao negócio como um todo. O valor para o acionista é da perspectiva do acionista.

Recursos – podem ser financeiros e não financeiros e podem incluir funcionários, projetos, materiais, processos de trabalho, fornecedores e subcontratados.

Sistemas de Contabilidade Gerencial

Os gerentes usam sistemas de contabilidade de gerenciamento (MAS) para manipular dados de uma ampla variedade de fontes e processá-los em informações utilizáveis. É benéfico lembrar que os dados, uma vez processados, são informações que, quando consumidas, tornam-se conhecimento, o que, quando entendido, leva à sabedoria. MAS são sistemas de informação que transformam dados brutos nas informações exigidas pela equipe de gerenciamento da empresa para gerenciar recursos e criar valor. Essas informações são chamadas de informações da conta de gerenciamento (MAI) e dizem respeito a estimativas para o custo de bens e serviços, informações de planejamento e controle com relação às operações em andamento e informações usadas para avaliar e definir os critérios de desempenho. O foco do MAI é sobre as necessidades do negócio e é fornecido nos níveis STO (Estratégico, Tático e Operacional) para os executivos mais altos da administração (estratégicos) até as equipes intermediárias (operacionais). O MAI pode ser fornecido em um nível estratégico, tático ou operacional, dependendo do papel desempenhado pelo destinatário pretendido. Portanto, a informação fornecida pelo MAS pode ser um resumo ou ser verbose dependente do nível STO, o ponto é que é flexível e granular.

No entanto, como se pode esperar que um gerente recém-promovido no nível operacional com conhecimento técnico seja, de repente, um contador treinado?

Bem, é aí que uma compreensão da administração e dos papéis desempenhados pelos gerentes é útil. Em primeiro lugar, existe uma diferença entre contabilidade e gestão financeira, que será discutida em breve. No entanto, neste momento, precisamos deixar claro a responsabilidade de um gerente e os papéis que eles desempenham.

Na seção anterior, mencionamos o modelo STO, Estratégia, Tático e Operacional. Estes são os níveis em que as decisões gerenciais são tomadas e aplicadas dentro da empresa.

Nível estratégico

No nível mais alto de abstração, temos o nível estratégico, que é onde a estratégia da empresa e os objetivos críticos são concebidos e formulados. Pensamento estratégico e planejamento é o papel dos executivos da alta administração, CEO / COO / CFO. Para fazer seus planos estratégicos, os executivos exigem resumos precisos, históricos, presentes e futuros, tanto de fontes de informação internas quanto externas. Ao tomar decisões estratégicas trabalhando a partir de relatórios resumidos, é a melhor prática, pois evita distrações ou inundações com detalhes desnecessários. Os planejadores estratégicos normalmente tiram seu MAI dos painéis da empresa e dos data warehouses externos que podem fornecer informações sobre o mercado, clientes e concorrentes. Um exemplo de relatório de nível estratégico seriam os relatórios de vendas nacionais, discriminados por estado ou região. É nesse nível de agregação que os executivos formularão a estratégia e os objetivos críticos de curto e médio prazo.

Nível Tático

No nível tático, as informações são extraídas dos resumos estratégicos e fornecem maiores detalhes. Por exemplo, o relatório nacional de vendas agora seria divulgado em todos os escritórios regionais e detalharia o desempenho por mês ou por produto. Isso ocorre porque, no nível tático, a equipe de gerenciamento precisa conhecer muito mais detalhes, pois seu trabalho será elaborar planos que atinjam os objetivos críticos. No nível tático, trata-se da concepção e implementação de métodos ou táticas que comporão um plano que atenda aos objetivos críticos.

Nível operacional

No nível operacional, que é a parte prática dos negócios, os gerentes e supervisores executam os planos e garantem a conformidade com o plano e implementam as táticas. O nível de MAI no nível operacional é detalhado. Se considerarmos o exemplo anterior do relatório de vendas nacional, então, no nível operacional, o relatório detalhará não apenas a divisão regional, mas também os números de desempenho de área, equipe e indivíduos. Esse é o nível de granularidade das informações necessárias em um nível operacional.

Então, como isso se relaciona com a exigência de conhecimento de contabilidade gerencial?

Bem, o cerne do problema é que não há exigência no nível operacional. Nesse nível, gerentes e supervisores iniciantes seguem planos e aplicam táticas. Nesse nível, é sua competência operacional que os diferencia de seus colegas. É somente quando eles são promovidos ao nível tático que eles serão expostos – e talvez nem mesmo então – às complexidades da contabilidade gerencial. De fato, mesmo no nível tático, muitos gerentes simplesmente entendem a terminologia comum, como ROI, margem de lucro líquido ou valor agregado, mas não entendem realmente o contexto ou a relevância. Novamente, isso se deve ao fato de que, mesmo no nível tático, nem sempre é necessário entender a ciência subjacente apenas a intenção executiva.

Essa desconexão entre os pensadores estratégicos e os planejadores táticos ao discutir as contas gerenciais é uma falha na estrutura administrativa de algumas empresas. Normalmente os executivos falam sobre os termos da contabilidade gerencial esperando que os outros entendam de alguma forma, no entanto, raramente o fazem – às vezes o executivo não entende, afinal uma frase comum é ROI (retorno sobre investimento), mas o que é ROI, o que isso significa e em que contexto?

Calculando o retorno do investimento

Ao planejar novos projetos ou mudanças operacionais que exigem investimento de capital, muitas vezes ouvimos os executivos perguntarem: "Qual é o ROI?"

ROI é o retorno do investimento, que não é o mesmo que o período de retorno, mas comumente usado como sendo intercambiável, talvez o ROI soe mais bem informado. Esclarecer o ROI é a medida de desempenho usada para avaliar a eficiência de um investimento ou para comparar a eficiência de vários investimentos.

A fórmula para calcular o ROI é

O ROI é uma métrica muito popular, pois é versátil e simples de usar, ou seja, se um investimento não tiver um valor positivo, não o toque. O ROI também pode ser usado para comparar investimentos potenciais para encontrar a oportunidade com o maior ROI.

No entanto, o ROI, por si só, deixa muitas questões cruciais,

· A fonte de financiamento é capital ou dívida?

· Existe algum custo para aumentar o capital?

· Qual é o tempo e a duração da saída de caixa?

· Qual é a hora de esperar influxo de caixa?

· Quais efeitos o fluxo de caixa terá sobre a empresa?

· Quanto risco existe?

Como podemos ver, há muito mais ambigüidade agora do que simplesmente "quando podemos esperar nosso dinheiro de volta", que é a estimativa de tempo de retorno mais específica. Portanto, podemos ver, a partir desse equívoco comum, que os gerentes precisam de alguma base na contabilidade gerencial, especialmente quando são novos no nível tático. Pois é no nível tático que você realmente encontrará e espera ter conhecimento financeiro e perspicácia.

Contas de gerenciamento vs. contas financeiras

Em seu nível mais simples, a diferença entre a administração e as contas financeiras é em relação ao seu propósito. As contas de gerenciamento são para uso interno, para auxiliar na tomada de decisões gerenciais, enquanto as contas financeiras são geradas para uso externo para as partes externas da empresa. No entanto, existem algumas áreas comuns, como os sistemas de custeio. Os sistemas de custos estimam o custo de bens e serviços, e estes são comuns tanto à administração quanto à contabilidade financeira.

Algumas das outras principais diferenças entre eles são que a contabilidade gerencial não tem regulamentos, enquanto a contabilidade financeira é estritamente regulada. Há também a fonte de dados, na contabilidade gerencial, as fontes de dados vêm de muitas áreas e sistemas dentro da organização, como sistemas de produção, aplicativos de planejamento de recursos empresariais (ERP) e até mesmo data warehouse externo de marketing e business intelligence. A contabilidade financeira, por outro lado, extrai seus dados de seu próprio sistema contábil baseado em transações.

A natureza da informação utilizada e gerada pelos sistemas MAS e Core Accountancy também é diferente. Com o MAS, as informações de gerenciamento possuem as seguintes características; histórico, atual, orientado para o futuro; subjetivo; relevante; oportuno; flexível e granular. Considerando que, com contabilidade financeira, a informação gerada é histórica; objetivo; auditável; confiável; não é oportuna; nem sempre relevante e altamente resumido.

Contabilidade Gerencial – Processos e Técnicas

Na contabilidade gerencial, os processos e técnicas são focados no MAS, que apóiam os gerentes da empresa com informações de planejamento e controle, o que lhes permite gerenciar seus recursos através da formulação e implementação de uma estratégia. Os processos e técnicas também fornecem estimativas do custo de produção, ou serviço, que é necessário para apoiar a tomada de decisões operacionais.

A contabilidade gerencial, como vimos, ajuda os gerentes seniores a formular e implementar a estratégia de uma empresa, mas o que é planejamento estratégico?

Uma empresa normalmente revela sua estratégia geral de negócios através de suas Declarações de Missão e Visão.

· A declaração da missão – define o objetivo, as metas e os limites do negócio

· Declaração de visão – é uma declaração das metas e objetivos da empresa para o médio ou longo prazo.

· Objetivos – declaração específica do que a empresa pretende alcançar, muitas vezes quantificada e medida ao longo do tempo

· Estratégias – Em um alto nível, uma estratégia pode ser descrita como sendo a direção que o plano de gerenciamento deve tomar para a empresa. Esta é uma previsão ao longo do tempo para atingir seus objetivos e cumprir sua missão. No entanto, em um nível operacional, será mais exato, transposta como as formas de gerenciar seus recursos para criar valor para clientes e acionistas.

· Objetivos Cruciais – estes são os objetivos do estágio que podem ser pré-requisitos para alcançar a estratégia.

A contabilidade gerencial está intimamente alinhada com as principais tomadas de decisão, como decidir em que negócio estar e como competir nesse negócio, considerando a implementação da estratégia considerando os sistemas e as estruturas de suporte necessárias para entregar as estratégias.

Contribuição para a vantagem competitiva

A contabilidade gerencial contribui para o planejamento e apoia atividades que melhorarão a qualidade, a entrega, a flexibilidade, a inovação e o custo. Isso é feito pela melhoria de processos modernos e pela aplicação de técnicas de gerenciamento de custos com base nas medições de desempenho do sistema.

A maioria dos gerentes hoje é promovida através das fileiras devido à sua competência técnica e será considerada conhecedora de sua disciplina específica. Na verdade, a maioria dos gerentes nunca se depara com a necessidade de conhecimento em contabilidade gerencial até chegar a cargos mais altos de gerência média ou superior, e, estranhamente, espera-se que eles tenham não apenas uma compreensão da contabilidade gerencial, mas um entendimento completo.

Espera-se que os gerentes usem informações contábeis produzidas por meio da aplicação de princípios contábeis gerenciais para fundamentar suas tomadas de decisão.

Mas o que é contabilidade gerencial?

Contabilidade gerencial são os processos e técnicas contábeis internos que auxiliam os gerentes no gerenciamento de recursos e criação de valor. O valor criado é na forma de valor para o cliente e valor para o acionista.

Valor para o cliente – é o valor que um cliente atribui às características particulares de um serviço ou produto, o valor do cliente é da perspectiva do cliente.

Valor ao Acionista – É o valor que os acionistas atribuem ao negócio como um todo. O valor para o acionista é da perspectiva do acionista.

Recursos – podem ser financeiros e não financeiros e podem incluir funcionários, projetos, materiais, processos de trabalho, fornecedores e subcontratados.

Sistemas de Contabilidade Gerencial

Os gerentes usam sistemas de contabilidade de gerenciamento (MAS) para manipular dados de uma ampla variedade de fontes e processá-los em informações utilizáveis. É benéfico lembrar que os dados, uma vez processados, são informações que, quando consumidas, tornam-se conhecimento, o que, quando entendido, leva à sabedoria. MAS são sistemas de informação que transformam dados brutos nas informações exigidas pela equipe de gerenciamento da empresa para gerenciar recursos e criar valor. Essas informações são chamadas de informações da conta de gerenciamento (MAI) e dizem respeito a estimativas para o custo de bens e serviços, informações de planejamento e controle com relação às operações em andamento e informações usadas para avaliar e definir os critérios de desempenho. O foco do MAI é sobre as necessidades do negócio e é fornecido nos níveis STO (Estratégico, Tático e Operacional) para os executivos mais altos da administração (estratégicos) até as equipes intermediárias (operacionais). O MAI pode ser fornecido em um nível estratégico, tático ou operacional, dependendo do papel desempenhado pelo destinatário pretendido. Portanto, a informação fornecida pelo MAS pode ser um resumo ou ser verbose dependente do nível STO, o ponto é que é flexível e granular.

No entanto, como se pode esperar que um gerente recém-promovido no nível operacional com conhecimento técnico seja, de repente, um contador treinado?

Bem, é aí que uma compreensão da administração e dos papéis desempenhados pelos gerentes é útil. Em primeiro lugar, existe uma diferença entre contabilidade e gestão financeira, que será discutida em breve. No entanto, neste momento, precisamos deixar claro a responsabilidade de um gerente e os papéis que eles desempenham.

Na seção anterior, mencionamos o modelo STO, Estratégia, Tático e Operacional. Estes são os níveis em que as decisões gerenciais são tomadas e aplicadas dentro da empresa.

Nível estratégico

No nível mais alto de abstração, temos o nível estratégico, que é onde a estratégia da empresa e os objetivos críticos são concebidos e formulados. Pensamento estratégico e planejamento é o papel dos executivos da alta administração, CEO / COO / CFO. Para fazer seus planos estratégicos, os executivos exigem resumos precisos, históricos, presentes e futuros, tanto de fontes de informação internas quanto externas. Ao tomar decisões estratégicas trabalhando a partir de relatórios resumidos, é a melhor prática, pois evita distrações ou inundações com detalhes desnecessários. Os planejadores estratégicos normalmente tiram seu MAI dos painéis da empresa e dos data warehouses externos que podem fornecer informações sobre o mercado, clientes e concorrentes. Um exemplo de relatório de nível estratégico seriam os relatórios de vendas nacionais, discriminados por estado ou região. É nesse nível de agregação que os executivos formularão a estratégia e os objetivos críticos de curto e médio prazo.

Nível Tático

No nível tático, as informações são extraídas dos resumos estratégicos e fornecem maiores detalhes. Por exemplo, o relatório nacional de vendas agora seria divulgado em todos os escritórios regionais e detalharia o desempenho por mês ou por produto. Isso ocorre porque, no nível tático, a equipe de gerenciamento precisa conhecer muito mais detalhes, pois seu trabalho será elaborar planos que atinjam os objetivos críticos. No nível tático, é tudo sobre a concepção e implementação de métodos ou táticas que irão compor um plano que atenda aos objetivos críticos.

Nível operacional

No nível operacional, que é a parte prática dos negócios, os gerentes e supervisores executam os planos e garantem a conformidade com o plano e implementam as táticas. O nível de MAI no nível operacional é detalhado. Se considerarmos o exemplo anterior do relatório de vendas nacional, então, no nível operacional, o relatório detalhará não apenas a divisão regional, mas também os números de desempenho de área, equipe e indivíduos. Esse é o nível de granularidade das informações necessárias em um nível operacional.

Então, como isso se relaciona com a exigência de conhecimento de contabilidade gerencial?

Bem, o cerne do problema é que não há exigência no nível operacional. Nesse nível, gerentes e supervisores iniciantes seguem planos e aplicam táticas. Nesse nível, é sua competência operacional que os diferencia de seus colegas. É somente quando eles são promovidos ao nível tático que eles serão expostos – e talvez nem mesmo então – às complexidades da contabilidade gerencial. De fato, mesmo no nível tático, muitos gerentes simplesmente entendem a terminologia comum, como ROI, margem de lucro líquido ou valor agregado, mas não entendem realmente o contexto ou a relevância. Novamente, isso se deve ao fato de que, mesmo no nível tático, nem sempre é necessário entender a ciência subjacente apenas a intenção executiva.

Essa desconexão entre os pensadores estratégicos e os planejadores táticos ao discutir as contas gerenciais é uma falha na estrutura administrativa de algumas empresas. Normalmente os executivos falam sobre os termos da contabilidade gerencial esperando que os outros entendam de alguma forma, no entanto, raramente o fazem – às vezes o executivo não entende, afinal uma frase comum é ROI (retorno sobre investimento), mas o que é ROI, o que isso significa e em que contexto?

Calculando o retorno do investimento

Ao planejar novos projetos ou mudanças operacionais que exigem investimento de capital, muitas vezes ouvimos os executivos perguntarem: "Qual é o ROI?"

ROI é o retorno do investimento, que não é o mesmo que o período de retorno, mas comumente usado como sendo intercambiável, talvez o ROI soe mais bem informado. Esclarecer o ROI é a medida de desempenho usada para avaliar a eficiência de um investimento ou para comparar a eficiência de vários investimentos.

A fórmula para calcular o ROI é

O ROI é uma métrica muito popular, pois é versátil e simples de usar, ou seja, se um investimento não tiver um valor positivo, não o toque. O ROI também pode ser usado para comparar investimentos potenciais para encontrar a oportunidade com o maior ROI.

No entanto, o ROI, por si só, deixa muitas questões cruciais,

· A fonte de financiamento é capital ou dívida?

· Existe algum custo para aumentar o capital?

· Qual é o tempo e a duração da saída de caixa?

· Qual é a hora de esperar influxo de caixa?

· Quais efeitos o fluxo de caixa terá sobre a empresa?

· Quanto risco existe?

Como podemos ver, há muito mais ambigüidade agora do que simplesmente "quando podemos esperar nosso dinheiro de volta", que é a estimativa de tempo de retorno mais específica. Portanto, podemos ver, a partir desse equívoco comum, que os gerentes precisam de alguma base na contabilidade gerencial, especialmente quando são novos no nível tático. Pois é no nível tático que você realmente encontrará e espera ter conhecimento financeiro e perspicácia.

Contas de gerenciamento vs. contas financeiras

Em seu nível mais simples, a diferença entre a administração e as contas financeiras é em relação ao seu propósito. As contas de gerenciamento são para uso interno, para auxiliar na tomada de decisões gerenciais, enquanto as contas financeiras são geradas para uso externo para as partes externas da empresa. No entanto, existem algumas áreas comuns, como os sistemas de custeio. Os sistemas de custos estimam o custo de bens e serviços, e estes são comuns tanto à administração quanto à contabilidade financeira.

Algumas das outras principais diferenças entre eles são que a contabilidade gerencial não tem regulamentos, enquanto a contabilidade financeira é estritamente regulada. Há também a fonte de dados, na contabilidade gerencial, as fontes de dados vêm de muitas áreas e sistemas dentro da organização, como sistemas de produção, aplicativos de planejamento de recursos empresariais (ERP) e até mesmo data warehouse externo de marketing e business intelligence. A contabilidade financeira, por outro lado, extrai seus dados de seu próprio sistema contábil baseado em transações.

A natureza da informação utilizada e gerada pelos sistemas MAS e Core Accountancy também é diferente. Com o MAS, as informações de gerenciamento possuem as seguintes características; histórico, atual, orientado para o futuro; subjetivo; relevante; oportuno; flexível e granular. Considerando que, com contabilidade financeira, a informação gerada é histórica; objetivo; auditável; confiável; não é oportuna; nem sempre relevante e altamente resumido.

Contabilidade Gerencial – Processos e Técnicas

Na contabilidade gerencial, os processos e técnicas são focados no MAS, que apóiam os gerentes da empresa com informações de planejamento e controle, o que lhes permite gerenciar seus recursos através da formulação e implementação de uma estratégia. Os processos e técnicas também fornecem estimativas do custo de produção, ou serviço, que é necessário para apoiar a tomada de decisões operacionais.

A contabilidade gerencial, como vimos, ajuda os gerentes seniores a formular e implementar a estratégia de uma empresa, mas o que é planejamento estratégico?

Uma empresa normalmente revela sua estratégia geral de negócios através de suas Declarações de Missão e Visão.

· A Declaração da Missão – define o propósito, metas e limites do negócio;

Declaração – É uma declaração das metas e objetivos da empresa para o médio ou longo prazo.

· Objetivos – declaração específica do que a empresa pretende alcançar, muitas vezes quantificada e medida ao longo do tempo

· Estratégias – Em um alto nível, uma estratégia pode ser descrita como sendo a direção que o plano de gerenciamento deve tomar para a empresa. Esta é uma previsão ao longo do tempo para atingir seus objetivos e cumprir sua missão. No entanto, em um nível operacional, será mais exato, transposta como as formas de gerenciar seus recursos para criar valor para clientes e acionistas.

· Objetivos Cruciais – estes são os objetivos do estágio que podem ser pré-requisitos para alcançar a estratégia.

A contabilidade gerencial está intimamente alinhada com as principais tomadas de decisão, como decidir em que negócio estar e como competir nesse negócio, considerando a implementação da estratégia considerando os sistemas e as estruturas de suporte necessárias para entregar as estratégias.

Contribuição para a vantagem competitiva

A contabilidade gerencial contribui para o planejamento e apoia atividades que melhorarão a qualidade, a entrega, a flexibilidade, a inovação e o custo. Isso é feito pela melhoria de processos modernos e pela aplicação de técnicas de gerenciamento de custos com base na medição de desempenho do sistema.